Contabilidad financiera bajo NIIF

PRESENTACIÓN........................................................................................... 15

CAPÍTULO I.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS.................................................................................. 17

    1.1 ¿Qué es un Instrumento Financiero?...................................................................... 18

        1.1.1 Contrato.................................................................................................................. 20

        1.1.2 Características de un instrumento financiero.............................................. 20

    1.2 Activo Financiero........................................................................................................ 21

    1.3 Pasivo Financiero........................................................................................................ 21

    1.4 Instrumento de Patrimonio....................................................................................... 22

    1.5 Activos y pasivos No Financieros............................................................................ 22

    1.6 Clases de instrumentos financieros.......................................................................... 23

        1.6.1 Efectivo................................................................................................................... 23

        1.6.2 Flujo de efectivo...................................................................................................... 23

        1.6.3 Inversiones en Acciones Ordinarias.................................................................. 23

        1.6.4 Emisión de Acciones............................................................................................... 23

        1.6.5 Inversiones en Acciones Preferentes............................................................... 24

        1.6.6 Facturas comerciales por cobrar....................................................................... 25

        1.6.7 Pagarés, letras de cambio y préstamos por cobrar....................................... 26

        1.6.8 Bonos o Instrumentos de Deuda......................................................................... 27

        1.6.9 Operaciones repo.................................................................................................... 28

        1.6.10 Bróker.................................................................................................................. 29

        1.6.11 Trading................................................................................................................. 29

        1.6.12 Recompra de Acciones...................................................................................... 30

        1.6.13 Operaciones Oferta Pública de Adquisición (OPA)....................................... 30

        1.6.14 Operaciones de Mercado Abierto (OMA)......................................................... 30

CAPÍTULO II.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS: FUTUROS, OPCIONES, SWAPS......................33

    2.1 Contratos a futuro....................................................................................................... 34

    2.2 Opciones....................................................................................................................... 36

    2.3 Contratos de Swaps..................................................................................................... 38

    2.4 Riesgos de los Instrumentos Financieros Complejos........................................... 40

CAPÍTULO III.

PRESENTACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS....................................... 43

    3.1 Instrumento de Patrimonio o Pasivo Financiero.................................................. 43

    3.2 Compensación de activos financieros y pasivos financieros............................... 45

CAPÍTULO IV.

MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS................................................................... 47

    4.1 Medición inicial de activos financieros................................................................... 47

        4.1.1 Costos de Transacción.............................................................................................. 49

    4.2 Medición posterior de activos financieros.............................................................. 52

        4.2.1 Modelo de negocio de la entidad.............................................................................. 53

        4.2.2 Flujos de efectivo..................................................................................................... 53

        4.2.3 Clasificación y valoración del activo financiero......................................................... 54

CAPÍTULO V.

EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS................................................... 57

    5.1 Inversiones clasificadas y contabilizadas al Costo Amortizado.......................... 57

    5.2 Instrumentos de deuda medidos al Valor Razonable con cambios en Otro Resultado Integral (ORI)...............70

    5.3 Instrumentos de Patrimonio registrados a Valor Razonable con cambios en resultados del periodo............................81

CAPÍTULO VI.

RECLASIFICACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS................................................. 85

    6.1 Reclasificación de Costo Amortizado a Valor Razonable con cambios en resultados.............................86

    6.2 Reclasificación de Valor Razonable con cambios en resultados a Costo Amortizado..............................87

    6.3 Reclasificación de Costo Amortizado a Valor Razonable con cambios en el ori.......................................88

    6.4 Reclasificación de Valor Razonable con cambios en el ORI a Costo Amortizado......................................88

    6.5 Reclasificación de Valor Razonable con cambios en resultados a Valor Razonable con cambios en el ORI................91

    6.6 Reclasificación de Valor Razonable con cambios en el ORI a Valor Razonable con cambios en resultados..................91

CAPÍTULO VII.

DETERIORO............................................................................................................................ 95

    7.1 Enfoque general........................................................................................................... 95

    7.2 Enfoque simplificado................................................................................................. 97

CAPÍTULO VIII.

INFORMACIÓN POR REVELAR..................................................................................... 103

    8.1 Reclasificación de instrumentos financieros.......................................................... 104

    8.2 Compensación de activos financieros y pasivos financieros............................... 105

    8.3 Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas............................................... 105

    8.4 Contabilidad de Coberturas...................................................................................... 106

    8.5 Otra Información por Revelar.................................................................................. 106

BIBLIOGRAFÍA........................................................................................109