Contenido
Agradecimientos 19
Presentación
Consejo de Estudios de la Hacienda
Pública Territorial (CEHPT) 21
Érika Sabogal Castro
Prólogo
La descentralización fiscal en los departamentos 25
Julio Roberto Piza Rodríguez
Nota preliminar
La reforma tributaria territorial:
“Un camino difícil, pero necesario” 51
Roberto Insignares Gómez
Estudio preliminar
Descentralización asimétrica: políticas distintas
para un país megadiverso 59
Darío I. Restrepo Botero
Introducción 103
1 Hacienda pública departamental, autonomía y
descentralización fiscal: un camino en construcción 109
1.1 La lucha entre el centralismo y el federalismo
en la historia constitucional 111
1.1.1 El surgimiento de la República de Colombia
y la evolución de su organización territorial 111
1.1.2 Constitución de 1863: federalismo 114
1.1.3 Constitución de 1886: centralismo 117
1.2 La descentralización y autonomía territorial
en la Constitución Política de 1991 124
1.2.1 El reducido alcance de la autonomía
de las entidades territoriales 125
1.2.2 Las fuentes de financiamiento de los
departamentos y su limitado margen de
destinación 130
1.2.3 Sistema General de Participaciones 138
1.2.4 Sistema General de Regalías 147
1.2.5 El principio de sostenibilidad fiscal y la
delimitación de la autonomía fiscal 150
2 Análisis de la estructura financiera
de los departamentos 155
2.1 Análisis de distribución de los ingresos tributarios
entre la nación y las entidades territoriales 158
2.2 Análisis tributario de los tres niveles de gobierno 164
2.2.1 Nación 164
2.2.2 Departamentos 166
2.2.3 Municipios 169
2.3 Análisis de las asimetrías verticales en materia
presupuestal desde el ingreso y su impacto
en el gasto en relación con los departamentos 171
2.3.1 Asimetrías fiscales horizontales según
categorización de municipios 2020 181
2.4 Análisis de la composición del presupuesto
de ingresos de los departamentos 183
2.5 Asimetrías horizontales de la estructura
financiera en los departamentos 188
2.5.1 Recaudo tributario per cápita (2017-2021) 190
2.6 Desequilibrio entre ingreso y competencias
de gasto público de los departamentos
en Colombia 201
2.6.1 Análisis del gasto público departamental
en Colombia 202
2.6.2 Gasto por sectores con recursos
de deuda pública 207
3 Análisis jurídico y financiero de los principales ingresos
tributarios de los departamentos, sus debilidades y
oportunidades de mejora (derecho comparado) 211
3.1 Impuestos al consumo (cervezas, licores
y cigarrillos) y el monopolio de licores 211
3.1.1 Impuesto al consumo de cervezas,
refajos y sifones 215
3.1.2 Impuesto al consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares, y el monopolio
rentístico de licores destilados 224
3.1.3 Impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado 236
3.2 Impuesto de registro 241
3.2.1 Descripción del tributo 241
3.2.2 Recaudo 244
3.2.3 Problemas asociados al impuesto de registro 247
3.3 Impuesto sobre vehículos automotores 250
3.3.1 Descripción del tributo 250
3.3.2 Análisis de las cifras de recaudo
del impuesto de vehículos 252
3.3.3 Problemas asociados al impuesto
de vehículos 253
3.4 Estampillas 258
3.4.1 Descripción del tributo 258
3.4.2 Análisis de las cifras de recaudo
de estampillas 263
3.4.3 Problemas asociados a las estampillas 264
3.5 Impuesto al degüello de ganado mayor 267
3.5.1 Descripción del tributo 267
3.5.2 Análisis de las cifras de recaudo
del impuesto al degüello
de ganado mayor 268
3.5.3 Problemas asociados al impuesto
de degüello de ganado mayor 268
Conclusiones 271
Apéndice 1
Elasticidad ingreso de la recaudación
tributaria nacional y territorial 285
Bibliografía 299
Autores 319
